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退税调整-在保持增值税留抵退税中央与地方“五五”分担比例不变的前提下

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但是消費稅徵收環節后移,對稅務部門征管能力是一大考驗。因此先從征管更加簡單的高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目入手。

范子英認為,營改增后地方失去了主體稅種,需要進一步健全地方稅體系,其中消費稅比較適合作為地方稅種。消費稅目前徵收環節基本在生產環節,劃歸地方稅需要將徵收環節后移至批發零售環節,這就可以確保稅源從生產地改為消費地,更加合理科學。

這將進一步穩定社會預期,引導各地因地制宜發展優勢產業,鼓勵地方在經濟發展中培育和拓展稅源,增強地方財政「造血」功能,營造主動有為、競相發展、實幹興業的環境。

「五五分享」只是過渡,當時文件稱兩三年後根據實際情況調整。此後學界對於分享比例有不少建議,比如增加中央比重,這也讓地方有些擔心。

10月9日,國務院印發《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》(下稱《方案》),主要內容有三點:第一大稅種國內增值稅維持現有的「五五分享」不變,給地方吃下一顆「定心丸」;對地方增值稅留抵退稅50%採取均衡負擔機制,緩解部分地區留抵退稅壓力;后移消費稅徵收環節並穩步下劃地方,增加地方財政收入。

值得注意的是,消費稅只將增量部分劃歸地方收入,核定基數的存量部分收入仍歸中央。為此《方案》要求財稅部門防止一些地方人為干預稅收、突擊做基數。

2018年以前,我國對增值稅留抵稅款不予退稅,而是讓企業結轉下期抵扣。這樣做相當於企業預繳稅款,佔用了企業現金流,對前期投資巨大的製造業、高科技重資產企業不利。

在保持增值稅留抵退稅中央與地方「五五」分擔比例不變的前提下,增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%),由企業所在地全部負擔(50%)調整為先負擔15%,其餘35%暫由企業所在地一併墊付,再由各地按上年增值稅分享額佔比均衡分擔,墊付多於應分擔的部分由中央財政按月向企業所在地省級財政調庫。

上海財經大學范子英教授告訴第一財經,因為增值稅收入央地各分享50%,因此退稅也應該是各退50%。但問題在於增值稅是一個鏈條稅,有很多環節,不少環節增值稅收入留在其他地方,但退稅卻由退稅企業所在地承擔,負擔較重。因此這次《方案》採取均衡機制,更加合理。

增值稅留抵退稅均衡負擔增值稅納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時,其差額稱為留抵稅款。

這次《方案》調整完善增值稅留抵退稅分擔機制,目的正是減輕一些退稅較多的地方財政壓力。

「《方案》主要目的還是緩解減稅降費對地方財政收入的衝擊,同時也兼顧了這輪財稅體制改革中地方稅體系構建目標,是央地收入一次比較大的變革。」一位財稅專家對第一財經記者評論稱。

增值稅央地「五五分享」不變營業稅改為增值稅後,地方失去了營業稅這一主體稅種,中央與地方共享的增值稅成為不少地方財政第一大稅種。為了保持中央和地方財力格局不變,2016年5月,國務院將增值稅分享比例,從以前的中央佔75%地方佔25%,改為中央與地方各50%。

消費稅穩步下劃地方為了緩解地方財政壓力,作為中央稅種的消費稅也將逐步劃歸地方。

《方案》稱,按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(進口)環節徵收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節徵收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環境。具體調整品目經充分論證,逐項報批后穩步實施。先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革,再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。改革調整的存量部分核定基數,由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財力格局穩定。

此次《方案》明確,繼續保持增值稅收入劃分「五五分享」比例不變,即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。

《方案》稱,實施更大規模減稅降費是應對當前經濟下行壓力的關鍵之舉,調整中央與地方收入劃分改革是落實減稅降費政策的重要保障。各地要抓好本方案的貫徹實施工作,建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央與地方財政關係,為減稅降費政策落實創造條件,確保讓企業和人民群眾有實實在在的獲得感。

在2萬億元力度空前的減稅降費背景下,為了支持地方政府落實減稅降費政策、緩解財政運行困難,國務院時隔三年多再次調整中央與地方財政收入分配關係。

為了減輕企業現金流壓力,2018年,我國開始對部分先進製造業等行業試點退還部分增值稅留抵退稅。今年則試行增值稅期末留抵稅額退稅制度,符合條件的納稅人可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額,9月部分先進製造業已經拿到了退稅,10月份更多的合規企業將獲得退稅,這對地方財政收入是一大考驗。

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